'Приложение 4 к Листу 2 заполняется суммами по кредиту 97.11 на конец соответствующего года.

В НУ операция по переносу убытков на будущее отражается датой последнего дня года с помощью ручной проводки с Кт 90.09 «Прибыль и убыток от продаж» и 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» в Дт 97.11 «Убытки прошлых лет» по виду НУ на сумму убытка.

В аналитике 97.11 должны отражаться:

дата начала переноса убытка (первый день года, следующего после года получения убытка),

дата окончания переноса убытка (дата начала плюс 10 лет),

сумма убытка,

способ признания – в особом порядке.

Счет списания и аналитику указывать не требуется.

Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы.

В бухгалтерском учете такое уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива. Поэтому в момент переноса убытка отражаются временные разницы в оценке актива «Расходы будущих периодов», с помощью такой же проводки, как в НУ, только с видом учета ВР и с отрицательной суммой. Тогда в бухгалтерском учете отражается возникновение отложенного налогового актива. С помощью проводки с Кт 09 по виду «Убытки текущего периода» в Дт 09 по виду «Расходы будущих периодов». Таким образом, убытки текущего периода будут перенесены на будущее.

Далее, в результате реформации баланса сальдо на конец по дебету 97.11 перенесется в кредит 97.11'